Criptomonedas: Todo lo que un ciudadano y un profesional financiero debe saber
¿Qué son las criptomonedas?
Las criptomonedas son activos digitales descentralizados, diseñados para funcionar como medios de intercambio o inversión. A diferencia del dinero tradicional emitido por bancos centrales, las criptomonedas operan mediante redes computacionales distribuidas, valiéndose de la tecnología blockchain, que actúa como un libro contable público, inmutable y transparente.
Características clave:
- Descentralización: No dependen de gobiernos ni bancos.
- Criptografía: Garantiza seguridad en transacciones.
- Acceso global: Se pueden enviar a cualquier lugar en segundos.
- Volatilidad: Su valor puede fluctuar rápidamente.
- Trazabilidad y transparencia: Toda transacción queda registrada.
¿Cómo funcionan?
1. Blockchain
La blockchain (cadena de bloques) registra todas las transacciones hechas con una criptomoneda. Cada bloque contiene datos validados por miles de computadoras, lo que impide manipulaciones o fraudes.
2. Billeteras digitales
Para usar criptomonedas necesitás una wallet (billetera) que funciona con dos claves:
- Clave pública: Similar a un número de cuenta.
- Clave privada: Es tu firma digital; debe protegerse siempre.
3. Validación: minería y staking
- Prueba de trabajo (PoW): Usada por Bitcoin, donde los “mineros” resuelven problemas matemáticos complejos para validar bloques.
- Prueba de participación (PoS): Usada por Ethereum, donde se validan transacciones bloqueando temporalmente criptoactivos como garantía.
¿Para qué se usan hoy las criptomonedas?
1. Medio de pago
- Empresas como Microsoft, PayPal y aerolíneas aceptan Bitcoin.
- En América Latina se usan para remesas y pagos sin intermediarios bancarios.
2. Protección contra inflación
En países como Argentina y Venezuela, los ciudadanos usan criptomonedas para preservar valor ante devaluación.
3. Finanzas descentralizadas (DeFi)
Permiten préstamos, intereses, inversiones y cambio de monedas sin bancos, utilizando plataformas como Uniswap o Aave.
4. NFTs y activos digitales
Los NFTs (tokens no fungibles) permiten comerciar arte, música o entradas digitales con unicidad y trazabilidad.
5. Juegos y recompensas
Juegos como Axie Infinity pagan a los jugadores con criptomonedas por su desempeño.
Regulación legal de criptomonedas
A nivel internacional:
| País / Región | Enfoque regulatorio |
| EE.UU. | Regulación dividida entre SEC, IRS, CFTC. Trata algunas criptos como valores. |
| UE | Reglamento MiCA (2023) regula emisores y exchanges. |
| El Salvador | Bitcoin es moneda de curso legal desde 2021. |
| China | Prohíbe totalmente uso y minería. |
| Suiza | Criptoactivos tratados como propiedad. Marco regulatorio favorable. |
| Japón | Avanzado marco legal. Exchanges regulados por la FSA. |
| Singapur | Regulado bajo la Ley de Servicios de Pago. Enfoque pro-innovación. |
| México, Brasil | Regulan bajo leyes Fintech. SAT exige declarar ingresos cripto. |
| Colombia, Argentina | Uso permitido. Sujetos a reporte tributario y fiscalización creciente. |
| Emiratos Árabes | Dubai y Abu Dhabi tienen marcos favorables y organismos propios de supervisión. |
En Costa Rica:
- No son moneda de curso legal, pero su uso es lícito entre particulares.
- El Banco Central (BCCR) no las respalda ni regula, pero advierte sobre sus riesgos.
- Están sujetas a:
- Ley 7786 de legitimación de capitales.
- Impuesto sobre la renta si hay generación de ingresos.
- Interpretación contable conforme a NIIF (NIC 38 y NIC 2).
Tratamiento contable y fiscal
Contablemente:
- NIC 38: Si son activos intangibles para inversión.
- NIC 2: Si se compran y venden regularmente como inventario.
- NIC 21: Conversión de moneda si se usan precios de mercado en USD u otra divisa.
Fiscalmente:
- Tributación exige su declaración si generan renta o ganancia de capital.
- Si hay habitualidad en la actividad, se aplica el régimen de renta.
- Deben respaldarse en registros contables, y reflejarse en formularios como D-101 o D-162.
¿Puede un CPA certificar ingresos por criptomonedas?
Sí, pero solo si:
- Existen documentos verificables (wallets, hash de transacción, tipo de cambio aplicable).
- Se actúa conforme a Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR 4400 o 4410).
- Se aclaran las limitaciones del encargo, y se basa en información proporcionada por el cliente.
Es recomendable si:
- Hay trazabilidad total de ingresos.
- El CPA tiene conocimiento técnico suficiente para validar operaciones.
- El informe está claramente delimitado y ajustado a normativa vigente.
No es recomendable si:
- No hay evidencia verificable.
- Hay dudas sobre el origen de los fondos.
- El contador no domina los principios técnicos del sistema blockchain.
Las criptomonedas ya no son un fenómeno marginal. Son una realidad financiera, tecnológica y legal, que exige preparación y responsabilidad. Los CPAs tienen una oportunidad única de aportar valor si se actualizan en este tema, y cumplen con las normas profesionales al emitir certificaciones, brindar asesoría o estructurar registros contables asociados a estos activos.
Desde el punto de vista ético y técnico, la clave está en documentar, verificar, declarar y actuar con criterio profesional.
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Jorge Gutiérrez Guillén, CPA
Socio Fundador y Representante Legal
JGutierrez Auditores Consultores S.A.
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