Calendario tributario 2024: los principales deberes ante el fisco en el primer trimestre

Las obligaciones ante el fisco no tienen vacaciones, más bien siguen su curso habitual incluso durante las fiestas navideñas. Con el inicio del año también llegan los principales deberes tributarios del 2024 a los que hay que poner especial atención desde el día 8 de enero.

Sin importar el tipo de declaración, todas se presentan ante el Ministerio de Hacienda por medio del sistema de la Administración Tributaria Virtual (ATV). La cancelación monetaria de las declaraciones se realiza ante los bancos recaudadores de impuestos autorizados por el Ministerio.

EF, junto a la consultora tributaria Silvia Castro, identificó las principales obligaciones ante el fisco que deben tener presente los contribuyentes.

El Ministerio de Hacienda no ha publicado el calendario tributario 2024, razón por la cual la experta en temas tributarios detalló las fechas más importantes de acuerdo con el curso habitual del periodo de declaración que maneja la cartera.

La sanción por no presentar las declaraciones informativas es de un 2% del ingreso bruto del año anterior, con un rango entre tres y 100 salarios base, es decir, lo mínimo de multa a pagar es ¢1.386.000 y lo máximo ¢46.220.000.

Enero

La primera semana de enero brindará un respiro a los contribuyentes debido a que el feriado del 1 de enero provoca que la primera declaración del año deba realizarse hasta la semana subsiguiente.

Lunes 08: Las compañías extranjeras que ofrecen servicios digitales en Costa Rica y que gravan el Impuesto al Valor Agregado (IVA) deberán llevar a cabo la Declaración Informativa de Cobro del IVA por proveedores e intermediarios de servicios digitales transfronterizos (D-185), registrados ante la Dirección General de Tributación (DGT). Este requisito es de carácter mensual.

Lunes 15: En esta fecha concuerdan dos declaraciones que no deben pasarse por alto, la Declaración del Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda (D-179) y la declaración del IVA. Aunque el impuesto solidario es anual, la presentación de la declaración se realiza cada tres años.

La declaración del IVA presenta una peculiaridad en enero para los contribuyentes con ventas gravadas y exentas, ya que implica la liquidación de la proporcionalidad aplicada en 2023. Esta proporcionalidad, conocida como ‘IVA crédito’, implica que los contribuyentes calculan el IVA pagado en bienes y servicios necesarios para la venta con base en los resultados del año anterior. Durante 2023, estos contribuyentes aplicaron el crédito según los datos del año previo, pero en enero deben presentar las cifras reales.

“Si durante el año, en función de la estimación del año pasado, me apliqué más IVA crédito o me apliqué menos, esto va a generar un saldo deudor ya sea porque le debo al fisco porque me apliqué más o tengo un saldo a favor porque me apliqué menos IVA crédito del que tenía derecho”

La multa por incumplir el plazo de una declaración auto liquidativa es de ¢231.100, es decir, el 50% de un salario base.

Miércoles 31: Este día se presentan dos de las declaraciones más relevantes, el impuesto a las personas jurídicas y el Análisis Multifuncional Programado y Objetivo (AMPO).

En cuanto al impuesto a las personas jurídicas, la tarifa está vinculada al impuesto bruto de las sociedades; no obstante, en caso de inactividad, se aplica un cargo de aproximadamente ¢69,000. Las pequeñas y microempresas registradas en el Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC), y los pequeños productores inscritos en el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG), quedan eximidos de este impuesto.

Por otro lado, el AMPO se dirige exclusivamente a los grandes contribuyentes nacionales. No obstante, el Ministerio de Hacienda lo ha suspendido temporalmente mientras revisa y actualiza la información requerida para la declaración. Se hará pública la fecha de vencimiento próximamente.

Febrero

Jueves 15: Declaración del IVA del mes de enero.

Miércoles 28: En este punto se superponen las declaraciones informativas Resumen Anual de Clientes, Proveedores y Gastos Específicos (D151) y Resumen Anual de Retenciones (D152). La D151 se aplica a las transacciones que carecen de comprobante electrónico.

“El otro es el formulario D152 y básicamente son las retenciones del impuesto al salario que le retengo a mi colaborador. Todos los meses declaran un monto total, pero el 28 de febrero se presenta la información del monto que se le pagó a cada colaborador y el monto de impuesto retenido”

Marzo

Viernes 15: Este día el plazo para presentar la declaración y realizar el último pago del impuesto sobre la renta, relacionado con el impuesto a las utilidades, vence.

“Las personas físicas que desarrollan una actividad económica lucrativa tienen que saber que debieron hacer pagos parciales durante todo el año en lo que correspondía al primer pago parcial en junio, el segundo en septiembre y el último ahora el 29 de diciembre”.

Ese día también corresponde la declaración del IVA del mes de febrero.

El calendario tributario del primer trimestre impone importantes obligaciones a los contribuyentes, marcando el inicio del año con deberes fiscales que requieren especial atención. Con fechas clave en los primeros 3 meses de las cuáles hay que estar muy atentos.

La puntualidad y la precisión en el cumplimiento de estas obligaciones son esenciales para evitar sanciones financieras y garantizar un adecuado manejo tributario. En este contexto, la atención a los detalles y el seguimiento riguroso del calendario tributario son fundamentales para mantener la salud financiera y legal de las empresas y contribuyentes en general.